OK 税 理 士 大 倉 政 由 事 務 所

Ｑ3.節税になる遺産分割方法は

1. 配偶者が存在する場合。
   配偶者に課税される相続税額は、法定相続分若しくは1億6千万円のうち多い額と、配偶者の相続税の課税価格のうち少ない金額 に対する相続税額部分が軽減されます。
   よって、その配偶者が将来死亡した時に課税される金額を、現在時点で計算し、一番良い額を決定すべきです。
   《実例Ⅰ》
   遺産総額2億円・相続人妻、子2人の場合。
   

   	妻	子Ａ	子Ｂ
   遺産分配額	1.6億円	2千万円	2千万円
   税　　　　額	1,520万円	190万円	190万円
   配偶者軽減額	1,520万円
   納　税　額	0円	190万円	190万円

   納税額の合計額380万円①
   妻が翌年死亡した場合。
   

   遺　産　額	子Ａ	子Ｂ
   遺産分配額	8千万円	8千万円
   納　税　額	700万円	700万円

   納税額の合計額1,400万円②
   2回の相続による相続税の合計額①＋②＝1,780万円
   《実例Ⅱ》
   遺産総額2億円・相続人妻、子2人の場合。
   

   	妻	子Ａ	子Ｂ
   遺産分配額	7,000万円	6,500万円	6,500万円
   税　　　　額	665万円	617.5万円	617.5万円
   配偶者軽減額	665万円
   納　税　額	0円	617.5万円	617.5万円

   納税額の合計額1,235万円①
   妻が翌年死亡した場合。
   

   	子Ａ	子Ｂ
   遺産分配額	3,500万円	3,500万円
   納　税　額	0円	0万円

   納税額の合計額0円②
   2回の相続による相続税の合計額①＋②＝1,235万円
   結論
   実例Ⅰは最初の相続では得するが、その後その遺産を引き継いだ妻の相続の時に多額の税額が出る。
   将来の相続を考えると、実例Ⅱが正解です。