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各相続人の納税金額（例示）
- 各相続人の相続税のあん分税額
| 明 細 |
合計額 |
日本花子 |
日本一男 |
埼玉一美 |
埼玉一郎 |
| 取得財産合計 |
218,000,000 |
65,000,000 |
75,000,000 |
38,000,000 |
40,000,000 |
| 負債・葬式費用 |
△7,000,000 |
△2,000,000 |
△5,000,000 |
0 |
0 |
| 相続時精算分 |
20,000,000 |
0 |
20,000,000 |
0 |
0 |
| 純資産価格 |
231,000,000 |
63,000,000 |
90,000,000 |
38,000,000 |
40,000,000 |
| 3年以内贈与 |
16,000,000 |
0 |
10,000,000 |
3,000,000 |
3,000,000 |
| 相続税課税価格 |
247,000,000 |
63,000,000 |
100,000,000 |
41,000,000 |
43,000,000 |
| あん分割合① |
1.0000 |
0.2551 |
0.4048 |
0.1660 |
0.1741 |
| あん分割合② |
1.00 |
0.26 |
0.41 |
0.16 |
0.17 |
| 明 細 |
合計額 |
日本花子 |
日本一男 |
埼玉一美 |
埼玉一郎 |
| 相続税の総額 |
35,837,500 |
|
|
|
|
| あん分割合② |
1.00 |
0.26 |
0.41 |
0.16 |
0.17 |
| あん分相続税額 |
35,837,500 |
9,317,750 |
14,693,375 |
5,734,000 |
6,092,375 |
- 相続税の加算
今回の例示については日本花子は配偶者、日本一男は一親等の血族、埼玉一美及び埼玉一郎は一親等の血族の代襲相続人のため該当者なし。
該当者であれば、各自のあん分税額に20/100を乗じた額となる。
- 税額控除
- 贈与税額控除
日本一男 前々年受贈額合計13,000,000円贈与、そのうち被相続人からの贈与価格10,000,000円、贈与税額総額3,700,000円
贈与税額控除計算 3,700,000円×10,000,000円/13,000,000円＝2,846,153円
埼玉一美及び一郎 前々年受贈金額合計各3,000,000円、全て被相続人からの贈与、各贈与税額190,000円
贈与税額控除計算
| 氏 名 |
計 算 式 |
控 除 額 |
| 日本一男 |
3,700,000円×10,000,000円/13,000,000円 |
2,846,153円 |
| 埼玉一美 |
190,000円×3,000,000円/3,000,000円 |
190,000円 |
| 埼玉一郎 |
190,000円×3,000,000円/3,000,000円 |
190,000円 |
- 配偶者の税額軽減
① 相続課税価格合計247,000,000×配偶者法定相続割合＝123,500,000円
② 160,000,000円
③ 配偶者日本花子の相続税課税価格63,000,000円
④ ①と②のうち多い額＝160,000,000円と③のうち少ない額＝63,000,000円
相続税総額35,837,500円×④63,000,000/課税価格の合計額247,000,000円
＝配偶者の税額軽減額9,140,738円 - 未成年者控除
未成年者は、埼玉一郎年齢15歳6月
未成年者控除額 60,000円×（20-15）＝300,000円
- 相次相続控除
被相続人の父が今回の相続開始日の6年3月前に死亡し被相続人が取得した純資産額75,000,000円円前の相続での被相続人の相続税額9,500,000円
相次相続税控除額
前の被相続人の相続税額×今回の純資産価格の合計額÷（前の被相続人が取得した純資産額－前の被相続人の相続税額)【朱記が100/100超の場合は、100/100】×（10年-6年)/10年＝3,800,000円
| 明 細 |
合計額 |
日本花子 |
日本一男 |
埼玉一美 |
埼玉一郎 |
| 純資産価格 |
231,000,000 |
63,000,000 |
90,000,000 |
38,000,000 |
40,000,000 |
| 相続税課税価格 |
3,800,000 |
1,036,364 |
1,480,519 |
625,108 |
658,009 |
★各相続人の相似相続控除額＝相次相続税額×各純資産額/純資産額合計
- 各自の相続税の納税金額
| 明 細 |
合計額 |
日本花子 |
日本一男 |
埼玉一美 |
埼玉一郎 |
| あん分相続税額 |
35,837,500 |
9,317,750 |
14,693,375 |
5,734,000 |
6,092,375 |
| 贈与税額控除 |
3,226,153 |
0 |
2,846,153 |
190,000 |
190,000 |
| 配偶者軽減 |
9,140,738 |
9,140,738 |
|
|
|
| 未成年者控除 |
300,000 |
|
|
|
300,000 |
| 相次相続控除 |
3,800,000 |
1,036,364 |
1,480,519 |
625,108 |
658,009 |
| 納税金額 |
20,229,800 |
0 |
10,366,700 |
4,918,800 |
4,944,300 |
★ 納税金額は100円未満切り捨てる。
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