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非上場株式等についての相続税の納税猶予（例示）

• 非上場株式等についての相続税の納税猶予計算
  
  1. 後継者日本一男が、取得した財産が特例適用の非上場株式のみとして、税額を計算する。（日本一男が取得した有価証券は全て特例分である。）
     

     財産の種類	合計額	日本花子	日本一男	埼玉一美	埼玉一郎
     土 地	64,000,000	37,500,000	0	12,500,000	14,000,000
     小規模宅地特例	△30,000,000	△30,000,000	0	0	0
     建 物	25,000,000	0	25,000,000	0	0
     現 金 預 貯 金	60,500,000	20,500,000	0	20,000,000	20,000,000
     有 価 証 券	48,000,000	0	48,000,000	0
     生 命 保 険	30,000,000	20,000,000	0	5,000,000	5,000,000
     生命保険控除額	Δ20,000,000	Δ13,333,334	0	Δ3,333,333	Δ3,333,333
     退 職 金	20,000,000	20,000,000	0	0	0
     退 職 金控除額	Δ20,000,000	Δ20,000,000	0	0	0
     生命保険の権利	5,000,000	0	0	3,000,000	2,000,000
     定 期 金	2,000,000	2,000,000	0	0	0
     そ の 他 財 産	1,500,000	0	0	0	1,500,000
     取　得　財　産　合　計	186,000,000	36,666,666	73,000,000	37,166,667	39,166,667
     負債及び葬式費用	△7,000,000	△2,000,000	△5,000,000	0	0
     相続時精算課税分贈与	0	0	0	0	0
     開始前３年以内贈与	6,000,000	0	0	3,000,000	3,000,000
     相続税の課税価格	185,000,000	34,666,666	68,000,000	40,166,667	42,166,667
     相続税の総額	21,125,500
     あん分割合②	1.00	0.19	0.37	0.22	0.22
     あん分相続税額	21,125,500	4,013,845	7,816,435	4,647,610	4,647,610

     課税遺産総額
     相続税課税価格合計185,000,000円－基礎控除額54,000,000円＝131,000,000円
     相続税の総額の計算
     

     相 続 人	続柄	法定割合	法定相続分	税額計算	税　　額
     日本花子	妻	1/2	65,500,000	65,500,000×30%-700万円	12,650,000
     日本一男	長男	1/2×1/2=1/4	32,750,000	32,750,000×20%-200万円	4,550,000
     埼玉一美	長女の子	1/2×1/2×1/2=1/8	16,375,000	16,375,000×15%-50万円	1,956,250
     埼玉一郎	長女の子	1/2×1/2×1/2=1/8	16,375,000	16,375,000×15%-50万円	1,956,250
     相続税の総額		1	131,000,000		21,125,500

  2. 後継者日本一男が、取得した財産が特例適用の非上場株式のみとして税額を計算する。（日本一男が取得した有価証券は全て特例分である。）
     

     財産の種類	合計額	日本花子	日本一男	埼玉一美	埼玉一郎
     取　得　財　産　合　計	161,000,000	36,666,666	48,000,000	37,166,667	39,166,667
     負債及び葬式費用	△2,000,000	△2,000,000		0	0
     相続時精算課税分贈与	0	0	0	0	0
     開始前３年以内贈与	6,000,000	0	0	3,000,000	3,000,000
     相続税の課税価格	165,000,000	34,666,666	48,000,000	40,166,667	42,166,667
     相続税の総額	15,925,000
     あん分割合②	1.00	0.21	0.29	0.24	0.26
     あん分相続税額	15,925,000	3,344,500	4,618,250	3,822,000	4,140,500

     課税遺産総額
     相続税課税価格合計165,000,000円－基礎控除額54,000,000円＝111,000,000円
     相続税の総額の計算
     

     相 続 人	続柄	法定割合	法定相続分	税額計算	税　　額
     日本花子	妻	1/2	55,5000,000	55,500,000×20%-200万円	9,100,000
     日本一男	長男	1/2×1/2=1/4	27,750,000	27,750,000×15%-50万円	3,662,500
     埼玉一美	長女の子	1/2×1/2×1/2=1/8	13,875,000	13,875,000×15%-50万円	1,581,250
     埼玉一郎	長女の子	1/2×1/2×1/2=1/8	13,875,000	13,875,000×15%-50万円	1,581,250
     相続税の総額		1	111,000,000		15,925,000

  3. 納税猶予額
     納税猶予額3,344,500円
     
  【2015年改正】
  ａの計算をする場合、後継者の負債・葬式費用を控除して計算しましたが、この負債・葬式費用は控除しないことになります。